Harga transfer digunakan untuk mengevaluasi kinerja ketika barang atau jasa dipertukarkan secara internal, misalnya antara dua perusahaan afiliasi dalam satu grup. Pada artikel ini kami akan menunjukkan kepada Anda mengapa harga transfer masih digunakan, bagaimana mereka terbentuk dan mengapa kantor pajak sangat tertarik dengannya.

Harga Transfer: Definisi

Harga transfer terbentuk ketika barang dan/atau jasa dipertukarkan dalam suatu kelompok. Selisih antara harga transfer dan harga pasar adalah bahwa harga transfer tidak ditentukan oleh pasar dan hanya digunakan untuk keperluan akuntansi internal.

Mengapa harga transfer penting dalam pengendalian?

instrumen kontrol dan kemudi

Dengan membentuk harga transfer, suatu kelompok dapat lebih mengontrol dan mengkoordinasikan masing-masing perusahaan atau bagian dari mereka. Dengan demikian, manajer area dapat membuat keputusan secara mandiri, tanpa harus melibatkan kantor pusat.

optimalisasi pajak

Dengan bantuan harga transfer, yang terjadi melalui pertukaran barang dan jasa antara dua perusahaan dalam grup, keuntungan dapat dialihkan.

Hal ini sangat penting ketika sebuah perusahaan memiliki bentuk hukum yang berbeda atau grup tersebut memiliki perusahaan di berbagai negara di mana perpajakan berbeda. Laba tertinggi kemudian diperhitungkan oleh perusahaan dengan beban pajak terendah.

Evaluasi kinerja dalam kelompok

Harga transfer dapat dilihat sebagai pendapatan internal perusahaan yang menyediakan layanan. Ada biaya untuk perusahaan pembelian. Oleh karena itu, harga transfer juga dapat digunakan untuk menilai perusahaan mana yang memberikan kontribusi yang sangat besar kepada perusahaan lain (atau pembelian dari perusahaan lain).

Ini membuatnya lebih mudah untuk membuat keputusan strategis tentang pengoptimalan perusahaan atau area, misalnya dalam hal alokasi sarana keuangan atau sumber daya lainnya.

Transfer Pricing: Metode Penentuan

Ada berbagai metode untuk menentukan harga transfer, beberapa di antaranya akan kami sajikan kepada Anda di bagian ini. Kesamaan yang dimiliki semua metode adalah bahwa apa yang disebut perbandingan pihak ketiga harus dilakukan saat menetapkan harga.

Berorientasi harga pasar

Perbedaan dibuat antara dua model harga transfer berdasarkan harga pasar: orientasi ke harga pasar aktual dan orientasi ke harga pasar yang dimodifikasi. Untuk yang pertama, diperlukan pasar yang sempurna, di mana kriteria berikut berlaku:

• Permintaan barang atau jasa yang tinggi
• Harga transparan
• Baik pembeli maupun penjual tidak dapat mempengaruhi harga

Jika tidak ada pasar sempurna yang menjadi dasar harga transfer, harga pasar aktual dapat dimodifikasi dengan mengurangkan biaya penjualan, karena hal ini tidak ada pada layanan internal.

Metode berorientasi harga pasar adalah yang paling umum dalam praktiknya, karena perusahaan berada di sisi yang aman dari sudut pandang pajak.

berorientasi biaya

Ada juga dua metode untuk menentukan harga transfer berorientasi biaya: menggunakan biaya marginal atau menggunakan biaya penuh. Namun, metode biaya marjinal belum mapan dalam praktiknya dan hanya digunakan sangat jarang.

Dalam varian menggunakan biaya penuh, semua biaya rata-rata yang dikeluarkan di perusahaan atau area yang berkinerja harus ditanggung. Bagi perusahaan yang menyediakan layanan, ini berarti keuntungan tidak dapat direalisasikan.

Agar metode berorientasi biaya dapat diakui menurut undang-undang perpajakan, margin keuntungan masih harus ditambahkan ke biaya.

Harga Transfer: Contoh

Beberapa perusahaan termasuk dalam kelompok makanan. Salah satunya memproduksi pizza siap pakai, yang lainnya memproduksi sosis. Perusahaan pembuat pizza ingin membeli salami dari perusahaan lain. Untuk membentuk harga transfer, dipilih metode yang berorientasi pada harga pasar.

Membeli 100kg salami dari perusahaan luar akan menelan biaya 200. Jadi ini sesuai dengan harga pasar. Untuk membentuk harga transfer, harga pasar dimodifikasi dengan mengurangkan semua biaya yang tidak dikeluarkan dalam pertukaran barang internal:

• Biaya distribusi: 20
• Biaya pemasaran: 5
• Biaya penjualan: 3
• Bunga yang diperhitungkan pada klaim: 1

Ditambahkan ke ini adalah biaya transportasi internal, yang seharusnya berjumlah 5.

Harga transfer kemudian dapat dibentuk sebagai berikut:

Harga transfer = harga pasar - biaya penjualan - biaya pemasaran - biaya penjualan - kalk. Bunga piutang + biaya transportasi internal = 200 - 20 - 5 - 3 - 1 + 5 = 176

Oleh karena itu, harga transfer sebesar €176 disepakati antara kedua perusahaan untuk pengiriman 100 kg salami.

Transfer pricing dalam hukum pajak

Otoritas pajak tidak menetapkan metode yang dapat diterapkan secara umum tentang bagaimana harga transfer akan dibentuk. Namun demikian, metodenya harus dapat dipahami dan transparan, dan harganya realistis. Penghindaran pajak karena pengalihan keuntungan melalui fantasi transfer pricing tidak diinginkan dan pihak berwenang memeriksanya dengan sangat hati-hati.

Kewajiban dokumentasi untuk harga transfer

Berdasarkan undang-undang perpajakan, perusahaan wajib mendokumentasikan harga transfer mereka dan bagaimana harga tersebut ditentukan sehingga harga dapat dilacak. Hal ini sangat penting bagi perusahaan yang beroperasi secara internasional.

Jika sebuah perusahaan tidak mendokumentasikan harga transfernya atau jika harganya tidak dapat dipahami, denda sebesar 5 sampai 10 persen dari laba perusahaan dapat jatuh tempo. Tenggat waktu yang ditetapkan untuk penyerahan dokumentasi seringkali tidak cukup untuk menghindari denda ini. Oleh karena itu, pencegahan dengan membuat dokumentasi yang cermat adalah strategi terbaik di sini.