Pendahuluan

Amortisasi adalah teknik akuntansi yang digunakan untuk secara berkala menurunkan nilai buku pinjaman atau aset tidak berwujud selama periode waktu tertentu. Mengenai pinjaman, amortisasi berfokus pada penyebaran pembayaran pinjaman dari waktu ke waktu. Ketika diterapkan pada aset, amortisasi mirip dengan depresiasi .

Pengertian Amortisasi

Istilah "amortisasi" mengacu pada dua situasi. Pertama, amortisasi digunakan dalam proses pelunasan utang melalui pembayaran pokok dan bunga secara berkala sepanjang waktu. Jadwal amortisasi digunakan untuk mengurangi saldo pinjaman saat ini misalnya, hipotek atau pinjaman mobil melalui pembayaran cicilan.

Kedua, amortisasi juga dapat merujuk pada praktik penyebaran biaya modal yang terkait dengan aset tidak berwujud selama durasi tertentu biasanya selama masa manfaat aset untuk tujuan akuntansi dan pajak.

Amortisasi Pinjaman

Amortisasi dapat mengacu pada proses pelunasan hutang dari waktu ke waktu dengan angsuran bunga dan pokok yang cukup untuk melunasi pinjaman secara penuh pada tanggal jatuh temponya . Persentase yang lebih tinggi dari pembayaran bulanan tetap digunakan untuk bunga di awal pinjaman, tetapi dengan setiap pembayaran berikutnya, persentase yang lebih besar digunakan untuk pokok pinjaman.

Amortisasi dapat dihitung menggunakan sebagian besar kalkulator keuangan modern, paket perangkat lunak spreadsheet (seperti Microsoft Excel), atau kalkulator amortisasi online . Saat membuat perjanjian pinjaman, pemberi pinjaman dapat memberikan salinan jadwal amortisasi (atau setidaknya telah mengidentifikasi jangka waktu pinjaman di mana pembayaran harus dilakukan.

Cara Menghitung Amortisasi Pinjaman

Rumus untuk menghitung pokok bulanan yang jatuh tempo pada pinjaman yang diamortisasi adalah sebagai berikut:

$di mana :$

TMP      =   Total pembayaran bulanan

OLB      =   Saldo pinjaman yang luar biasakami

Biasanya, total pembayaran bulanan ditentukan saat Anda mengambil pinjaman. Namun, jika Anda mencoba memperkirakan atau membandingkan pembayaran bulanan berdasarkan serangkaian faktor tertentu, seperti jumlah pinjaman dan suku bunga, maka Anda mungkin perlu menghitung pembayaran bulanan juga. Jika Anda perlu menghitung total pembayaran bulanan karena alasan apa pun, rumusnya adalah sebagai berikut:

$di mana :$

i           =   Pembayaran bunga bulanan

n          =   Jumlah pembayarankami

Anda harus membagi tingkat bunga tahunan Anda dengan 12. Misalnya, jika tingkat bunga tahunan Anda adalah 3%, maka tingkat bunga bulanan Anda akan menjadi 0,25% (suku bunga tahunan 0,03 12 bulan). Anda juga akan mengalikan jumlah tahun dalam jangka waktu pinjaman Anda dengan 12. Misalnya, pinjaman mobil empat tahun akan memiliki 48 pembayaran (empat tahun × 12 bulan).

Menyiapkan Jadwal Amortisasi

Jadwal amortisasi biasanya memiliki enam kolom, masing-masing mengkomunikasikan informasi kepada peminjam dan pemberi pinjaman. Keenam kolom sering ditata seperti yang ditunjukkan di bawah ini:

§  Jangka waktu adalah waktu setiap pembayaran pinjaman, sering kali diwakili setiap bulan. Namun, setiap baris pada amortisasi mewakili pembayaran sehingga jika pinjaman jatuh tempo dua mingguan atau tiga bulanan, periodenya akan sama. Kolom ini membantu peminjam dan pemberi pinjaman memahami pembayaran mana yang akan dipecah dengan cara apa. Ini dapat ditampilkan sebagai nomor pembayaran (yaitu, Pembayaran 1, Pembayaran 2, dll.) atau tanggal (yaitu 1/1/2023, 2/1/2023, dll.).

§  Saldo pinjaman awal adalah jumlah hutang pada awal periode. Jumlah ini adalah jumlah pinjaman awal atau jumlah yang dibawa dari bulan sebelumnya (saldo pinjaman akhir bulan lalu sama dengan saldo pinjaman awal bulan ini).

§  Pembayaran adalah kewajiban bulanan yang dihitung di atas . Ini akan sering tetap konstan selama jangka waktu pinjaman. Meskipun Anda biasanya menghitung jumlah pembayaran sebelum menghitung bunga dan pokok, pembayaran sama dengan jumlah pokok dan bunga.

§  Bagian bunga adalah jumlah pembayaran yang dikenakan sebagai beban bunga. Hal ini sering dihitung sebagai saldo pinjaman dikalikan dengan suku bunga yang diatribusikan ke bagian suku bunga periode ini. Misalnya, jika pembayaran terutang setiap bulan, tingkat bunga ini dapat dihitung sebagai 1/12 dari tingkat bunga dikalikan dengan saldo awal. Selalu perhatikan bagaimana pemberi pinjaman menghitung, menerapkan, dan menggabungkan tingkat persentase tahunan Anda karena ini memengaruhi jadwal Anda. Karena saldo pinjaman berkurang dari waktu ke waktu, lebih sedikit bunga yang harus dibebankan setiap periode.

§  Porsi pokok hanyalah sisa jumlah pembayaran. Ini adalah jumlah total pembayaran dikurangi jumlah beban bunga untuk periode ini. Karena saldo pinjaman berkurang dari waktu ke waktu, lebih sedikit bunga yang akan dikenakan, sehingga nilai kolom ini akan meningkat seiring waktu.

§  Saldo pinjaman akhir adalah selisih antara saldo pinjaman awal dan bagian pokok. Ini mewakili saldo utang baru yang terutang berdasarkan pembayaran yang dilakukan untuk periode baru.

Amortisasi Aset Tidak Berwujud

Amortisasi juga dapat merujuk pada amortisasi aset tidak berwujud . Dalam hal ini, amortisasi adalah proses pengeluaran biaya aset tidak berwujud selama proyeksi umur aset. Ini mengukur konsumsi nilai aset tidak berwujud, seperti niat baik, paten, merek dagang, atau hak cipta.

Amortisasi dihitung dengan cara yang mirip dengan penyusutan  yang digunakan untuk aset berwujud, seperti peralatan, bangunan, kendaraan, dan aset lain yang mengalami keausan fisik  dan penipisan, yang digunakan untuk sumber daya alam.

Ketika bisnis mengamortisasi biaya dari waktu ke waktu, mereka membantu mengikat biaya penggunaan aset dengan pendapatan yang dihasilkannya pada periode akuntansi yang sama, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Misalnya, perusahaan mendapat manfaat dari penggunaan aset jangka panjang selama beberapa tahun. Dengan demikian, ia menghapuskan biaya secara bertahap selama masa manfaat aset tersebut.

Amortisasi aset tidak berwujud juga berguna dalam perencanaan pajak. Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan pembayar pajak untuk mengambil pengurangan untuk biaya tertentu: biaya geologi dan geofisika yang dikeluarkan dalam eksplorasi minyak dan gas alam, fasilitas pengendalian polusi atmosfer, premi obligasi, penelitian dan pengembangan (R&D), akuisisi sewa, reboisasi dan reboisasi, dan tidak berwujud, seperti niat baik, paten, hak cipta, dan merek dagang.

Mengapa Amortisasi Penting?

Amortisasi penting karena membantu bisnis dan investor memahami dan memperkirakan biaya mereka dari waktu ke waktu. Dalam konteks pembayaran kembali pinjaman, jadwal amortisasi memberikan kejelasan tentang bagian pembayaran pinjaman yang terdiri dari bunga versus pokok. Ini dapat berguna untuk tujuan seperti mengurangi pembayaran bunga untuk tujuan pajak. Hal ini juga berguna untuk perencanaan masa depan untuk memahami seperti apa saldo hutang perusahaan di masa depan setelah serangkaian pembayaran telah dilakukan.

Amortisasi aset tidak berwujud penting karena dapat mengurangi pendapatan kena pajak bisnis, dan oleh karena itu kewajiban pajaknya, sambil memberi investor pemahaman yang lebih baik tentang pendapatan perusahaan yang sebenarnya. Aset tidak berwujud juga memiliki masa manfaat yang terbatas; dari waktu ke waktu, merek dagang atau paten dapat kehilangan nilainya karena usang. Amortisasi aset tidak berwujud juga merupakan cerminan dari bagaimana perusahaan telah "menghabiskan" manfaat dari aset tersebut.

Amortisasi vs. Depresiasi

Amortisasi dan depresiasi adalah konsep yang serupa, karena keduanya berupaya menangkap biaya memegang aset dari waktu ke waktu. Perbedaan utama di antara mereka, bagaimanapun, adalah bahwa amortisasi mengacu pada aset tidak berwujud, sedangkan penyusutan mengacu pada aset berwujud. Contoh aset tidak berwujud termasuk merek dagang dan paten; aset berwujud termasuk peralatan, bangunan, kendaraan, dan aset lainnya yang dapat mengalami keausan fisik.

Perbedaan lainnya adalah perlakuan akuntansi di mana aset yang berbeda dikurangi di neraca. Amortisasi aset tidak berwujud dilakukan dengan secara langsung mengkredit (mengurangi) akun aset tertentu tersebut. Atau, penyusutan dicatat dengan mengkredit akun yang disebut akumulasi penyusutan, akun kontra aset . Biaya historis aset tetap tetap dalam pembukuan perusahaan; namun, perusahaan juga melaporkan jumlah kontra aset ini untuk melaporkan jumlah nilai buku dikurangi bersih.

Terakhir, perhitungan masing-masing bisa berbeda. Hal ini terutama benar ketika membandingkan depresiasi dengan amortisasi pinjaman. Aset tidak berwujud sering diamortisasi selama masa manfaatnya dengan menggunakan metode garis lurus, sedangkan aset tetap sering menggunakan serangkaian metode perhitungan yang jauh lebih luas (yaitu, metode saldo menurun, metode saldo menurun ganda, jumlah tahun metode digit, atau metode unit produksi ).